Несмотря на то что в нашей стране официально не существует прогрессивной шкалы налогообложения, при которой более высокие доходы облагаются большими ставками, некоторым гражданам и компаниям в 2024 году придется уплачивать повышенные налоги.
Ведущий налоговый консультант «ГрандБизнес Консалтинг» Анна Жегздринь рассказала officelife.media, кто именно, когда и по каким ставкам будет осуществлять эти платежи.
Получение физлицом доходов свыше 200 тыс. рублей
Сейчас физлица платят подоходный налог по ставке 13%, однако при получении доходов больше 200 тыс. рублей за год будет применяться повышенная ставка 25%.
Что важно знать физлицам?
1. Применяется такая ставка исключительно к трем видам доходов:
- дивиденды;
- доходы по трудовым договорам (заработная плата);
- доходы по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности (договоры подряда).
Справка Office Life:
Доходы от сдачи в аренду, внаем, от реализации имущества (квартиры, автомобиля и пр.) для критерия 200 тыс. не учитываются и облагаются в стандартном порядке.
2. Эти три вида доходов должны быть получены от источников в Беларуси, то есть от белорусских организаций и ИП. Доходы, полученные от иностранных организаций и ИП, не облагаются повышенной ставкой.
3. Есть доходы в виде дивидендов и зарплаты, которые не подпадают под это правило и не учитываются в сумму 200 тыс. рублей.
В частности, не учитываются:
- дивиденды, облагаемые по ставкам 6 и 0% согласно п. 5, 6 ст. 214 НК;
- дивиденды, полученные от резидентов ПВТ, облагаемые по ставке 9% согласно п. 31 Положения о ПВТ;
- дивиденды, полученные от резидентов парка «Великий камень», облагаемые по ставке 0% согласно п. 51 Положения № 166;
- зарплата, полученная от резидентов ПВТ, — для таких доходов ставка 13% установлена пп. 11.3 ст. 5 Закона № 230-З;
- зарплата, полученная от резидентов парка «Великий камень», облагаемая по ставке 9% согласно п. 53 Положения № 166.
4. Критерий 200 тыс. рублей применяется к начисленным доходам, то есть до удержания из них подоходного налога, взносов в ФСЗН.
Посчитать доходы необходимо исходя из начисленных сумм согласно справкам о заработной плате, решениям о распределении прибыли и выплате дивидендов, актам выполненных работ / оказанных услуг по договорам подряда.
5. Налоговый агент, то есть организация или ИП, которые выплачивают физлицу доходы, не применяет повышенную ставку 25%, а удерживает налог по ставке 13%.
Справка Office Life:
Физическое лицо самостоятельно представляет налоговую декларацию за 2024 год не позднее 31.03.2025 и на основании извещения ИМНС уплачивает налог не позднее 01.06.2025.
При представлении декларации важно учитывать дату получения доходов.
- Для дивидендов дата получения доходов — день принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов.
Следовательно, не учитываются дивиденды, фактически выплаченные в 2024 году согласно решениям, принятым в 2023-м, но учитываются все дивиденды согласно решениям, принятым в 2024-м, вне зависимости от того, произведена их фактическая выплата или нет.
- Для заработной платы дата получения доходов — последний день месяца.
То есть необходимо учесть зарплату за период январь — декабрь 2024 года.
- Для договоров подряда — день выплаты дохода.
То есть согласно датам фактического получения доходов в наличной форме, зачисления на счет в банке, электронный кошелек, осуществления платежей в адрес третьих лиц по поручению физлиц — получателей доходов.
6. Ставка 25% применяется к сумме, превысившей 200 тыс. рублей, а не ко всему годовому доходу.
Налог, удержанный и перечисленный в бюджет налоговыми агентами в размере 13%, подлежит зачету, однако льготы и вычеты, в том числе предоставленные налоговым агентом в течение года, не применяются.
Получение ИП доходов свыше 500 тыс. рублей
Для ИП, у которых доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500 тыс. рублей, будет применяться повышенная ставка подоходного налога в размере 30%.
Справка Office Life:
Причем под доходами понимается сумма выручки и иных доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенная на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки, без учета расходов ИП.
Кроме того, при получении ИП дохода в течение 2024 года более 500 тыс. рублей независимо от применяемого режима налогообложения с 2025-го такой гражданин не может продолжать предпринимательскую деятельность как ИП, он обязан зарегистрировать коммерческую организацию.
Получение организацией прибыли свыше 25 млн рублей
Для организаций, у которых по итогам отчетного периода нарастающим итогом налоговая база налога на прибыль превышает 25 млн рублей, будет применяться повышенная ставка налога на прибыль в размере 25%.
Ставка применяется для каждой организации без учета филиалов, для каждого филиала белорусской организации, для каждого постоянного представительства иностранной организации.
