В условиях постепенного ограничения деятельности ИП – ограничение по выручке в 500 000 руб. в календарном году, при достижении которой запрещена предпринимательская деятельность без образования юрлица, 30% подоходный налог с суммы превышения, невозможность применения УСН и т.д. – многие собственники бизнеса создают юридические лица, в том числе для того, чтобы осуществлять деятельность параллельно с деятельностью ИП. Насколько это законно и к каким последствиям может привести?
Если деятельность направлена на «обход» ограничений, установленных законодательными актами, на применение льготных режимов налогообложения (вывод денежных потоков на организацию с УСН для избегания подоходного налога по ставке 30% и т.д., «дробление» бизнеса и т.д.), к такой схеме может быть применена статья 33 НК, по которой налоговые органы могут сделать выводы об искусственности создания какого-либо субъекта хозяйствования.
Также, в соответствии со статьей 3 Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», индивидуальный предприниматель, совокупный размер доходов и (или) валовой выручки которого от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года превысил 500 000 белорусских рублей, не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица начиная с 1 января календарного года, следующего за календарным годом, в котором образовалось такое превышение. Дословная трактовка нормы предполагает запрет на осуществление деятельности от ИП, независимо от наличия организации.
К критериям одновременного существования ИП и организации, повышающим риски для компаний, можно отнести следующие:
- одинаковые или смежные виды деятельности, завязанные в единый цикл (прием заказов – изготовление – продажи);
- искусственное распределение выручки (реклама только от ИП, но заказчик не знает, с кем будет договор, его ставят в известность по факту);
- сделки между ИП и организацией, ведущие к завышению затрат или занижению прибыли (ИП как посредник передает товар на фирму или перепродает);
- единая управляемость: ИП и организацией управляет один и тот же фактический руководитель;
- одинаковые средства производства: одно и то же оборудование, средства использует и ИП, и организация;
- одинаковое местонахождение ИП и организации;
- общие работники у ИП и организации;
- единая бухгалтерия;
- ИП превысил выручку в 500 000 рублей в календарном году, но не прекратил деятельность, а предполагает ее осуществление в следующем году (что является незаконным в соответствии со ст. 3 Закона).
Последствия могут быть различными: от перерасчета налогов при наличии признаков «дробления» до применения ч. 3 ст. 13.3 КоАП «Незаконная предпринимательская деятельность» (до 100% дохода, штраф 20–200 БВ, конфискация предмета правонарушения) – при осуществлении одновременно деятельности организации и ИП, превысившего лимит.
Источник: Myfin.by
