Фотограф применяет налог на профессиональный доход. Может ли он выполнять ретушь фотографий?

Сегодня существует множество жанров фотографии, а новые направления в фотоискусстве появляются с завидным постоянством. При этом те, кто профессионально занимается фотографией, обязаны уплачивать налоги.

Это может быть как фиксированная ставка единого налога для самозанятых, так и процент от выручки в случае применения налога на профессиональный доход (НПД).  1prof.by разбирается в нюансах.

Что представляет собой НПД

Напомним, что новый налоговый режим – налог на профессиональный доход – действует в Беларуси с 1 января 2023 года. Он предназначен для самозанятых граждан, которые не зарегистрированы в качестве ИП, не привлекают других работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, а сами при этом не находятся в подчинении у работодателя.

Особенность нового налогового режима заключается в том, что налогом облагается полученный доход. В месяц нужно уплатить 10% от выручки, а если доход превысил 60 тыс. рублей – ставка вырастает до 20%. Если же за месяц физлицо ничего не заработало, то и выплаты производить не надо. Кстати, в профессиональный налог уже включены и обязательные страховые взносы в ФСЗН, благодаря чему в будущем гражданин может рассчитывать на пенсионные выплаты.

Новый налоговый режим вызвал интерес у самозанятых белорусов. Только за первый месяц его действия на профессиональный налог перешли более 15 тыс. физлиц. И хоть налог на профессиональный доход действует в Беларуси уже шестой месяц, у граждан то и дело возникают вопросы о нюансах применения НПД.

НПД: можно ли производить коррекцию цифровых фото

На днях в Министерстве по налогам и сборам дали разъяснения фотографам на вопрос: вправе ли физическое лицо, осуществляющее деятельность по изготовлению фотографий с применением налога на профессиональный доход, производить их ретушь (обработку, изменения и коррекцию цифровых изображений)?

В ведомстве обратили внимание, что применение налога на профессиональный доход физлицам, которые занимаются фотосъемкой, предусматривает изготовление отпечатка фотографического изображения на фотобумаге. В налоговом органе поясняют, что физлицо, которое занимается фотоискусством и уплачивает налог на профессиональный доход, может производить ретушь и коррекцию цифровых изображений только в том случае, когда такая обработка осуществляется в процессе изготовления фотоснимков.

Вспомним о едином налоге для фотографов

Согласно п. 3 ст. 337 Налогового кодекса Республики Беларусь, физлица вправе без регистрации ИП, самостоятельно без привлечения работников по трудовым и гражданско-правовым договорам осуществлять в интересах потребителей 37 видов деятельности. В этом перечне есть и отсылка к фотосъемке и изготовлению фотографий.

Правда, с января 2023 году ставки единого налога для тех, кто занят в ивент-сфере, выросли в полтора-два раза. Ее размер зависит от региона и вида деятельности. Причем уплатить единый налог нужно до начала осуществления деятельности, а не постфактум, как при применении НПД.

Так, фотографы в Минске должны каждый месяц вносить 490 рублей, в Минском районе и областных центрах – 452 рубля, В отдельных городах (Барановичи, Бобруйск, Борисов, Жлобин, Жодино, Лида, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск) ставка единого налога составляет 368 рублей, в небольших населенных пунктах – 294 рубля.

Выбор режима налогообложения остается за физическим лицом. Следует иметь в виду, что перейти на применение НПД гражданин может только после уведомления налогового органа по месту постановки на учет о принятии решения об отказе от применения единого налога.

Кстати, если у фотографов есть такая возможность, то некоторые их коллеги из сферы развлечений в этом праве ограничены. Налоговое законодательство не позволяет применить профессиональный налог к таким видам, как:

• деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;
• деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
• музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий.