Борьба с налоговыми схемами: как может измениться контроль и доначисление налогов в Беларуси

В проекте указа об изменении Директивы «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь» содержится ряд мер по смягчению применения норм статьи 33 Налогового кодекса.

Так, проект предлагает определить перечень действий (хозяйственных операций) субъекта хозяйствования, которые являются основанием для корректировки налоговой базы и доначисления налогов в соответствии со статьей 33 НК. Вообще-то такой перечень и признаки подобных действий в настоящее время в общих чертах определены постановлением Совмина от 15.07.2022 № 465. Но очевидно, нужна более подробная и полная картина.

Теперь предлагается разрешить с 1 января 2026 года корректировку налоговой базы и суммы налога при выявлении недопустимых схем налогообложения только для хозяйственных операций, совершенных после 1 января 2019 года, то есть после появления в налоговом кодексе принципа «основной цели».

Напомним, п.15 ст. 4 закона от 30.12.2018 № 159-З прямо позволил применять введенные с 1.01.2019 года нормы пунктов 4 и 5 ст. 33 НК «задним числом» на действия, совершенные за 5 календарных лет, предшествовавших году проведения проверки. К примеру, при проведении проверки в 2019 году, проверяемый период можно было исчислять с начала 2014 года и т.д. Теперь же, спустя 5 лет после появления закона № 159, проект предлагает проверяющим ограничиться впредь только выявлением схем, использовавшихся после его принятия.

В дальнейшем планируется применять статью 33 НК только к группе лиц, осуществляющей деятельность с исключительной целью получения налоговой выгоды, если эта деятельность осуществляется при совокупности следующих условий: единство ресурсов, в том числе трудовых, и бизнес процессов, а также искусственное разделение производственного цикла. По-видимому, при этом придется уточнить, что считается единством и какое разделение следует признавать искусственным.

Кроме того, при выявлении недопустимым схем налогообложения с использованием преференциальных и особых режимов налоги придется доначислять методом налоговой реконструкции. То есть, действительные налоговые обязательства будут определяться на основании фактических обстоятельств, имеющихся сведений и документов, с учетом налоговые вычетов по НДС и сумм налогов, уплаченных всеми участниками группы лиц, в рамках специальных и особых налоговых режимов.

Еще одно важное предложение: контролирующие органы предлагается обязать публично размещать информацию о выявленных фактах уклонения от уплаты налогов (сборов), влекущих корректировку налоговой базы и (или) сумм налогов на основании ст. 33 НК и правовых последствиях таких проверок.

Ранее сообщалось, что Минэкономики вынесло на общественное обсуждение любопытный проект указа, призванный расширить возможности делового потенциала населения, создать дополнительные условия для повышения конкурентоспособности, динамичного и устойчивого развития национальной экономики на основе максимального использования частной инициативы.