Мнение эксперта: закон о соцстраховании девальвирует зарплату «в конверте»

Отчисления в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) официально не считаются налогом, но влекут не менее весомую нагрузку на бизнес. ИП и юрлица не могут не учитывать процент изъятия (35% от заработной платы), особенно когда большой вес занимает зарплата наемных работников.

Это часто приводит к желанию уменьшить обязательные выплаты в структуре затрат. Но такого рода махинации чреваты еще большими потерями, ведь при выявлении «скрытой» зарплаты ставка подоходного налога увеличивается в два раза: с 13 до 26%.

Причем, внедряя серые схемы, работодатель подставляет только себя. Сотрудник освобождается от уплаты подоходного налога, если налоговики выявят у него зарплату «в конверте».

На рассмотрении парламента сейчас находится обновленный Закон от 15 июля 2021 года №118–З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (проект изменений опубликован на Национальном правовом интернет-портале).

Документ предусматривает введение новой статьи 51 «Размер обязательных страховых взносов на скрытую заработную плату (вознаграждение)», которая усиливает меры по борьбе с «серыми» зарплатами.

Оценить это и другие возможные нововведения журналист Tochka.by попросил налогового консультанта и аудитора Людмилу Мовчан.

По мнению эксперта, хоть бизнес всегда с опасениями ждет очередные законодательные инициативы, новые правила могут пойти нанимателям на пользу.

Избавление от соблазнов и шантажа

Нормой статьи установлено, что размер взносов в ФСЗН на скрытую зарплату составляет 35% от сумм таких выплат, но не менее 1/30 пятикратной величины средней заработной платы работников в республике (за месяц, предшествующий месяцу установления данного факта), за каждый календарный день периода, за который перечислена такая зарплата.

Чтобы было более понятно, собеседница объяснила на примере.

Средняя зарплата за июнь 2024 года – Br2270. В пятикратном размере это будет Br11 350, а 1/30 от этой суммы – Br378,33. Взносы в ФСЗН от данной величины (35%) – Br132,42 в день(!).

Например, контролирующие органы выявят факт сокрытия заработной платы за месяц. В фонд придется отдать Br3972,6 (30×132,42). Независимо от суммы, выплаченной зарплаты «в конверте». И можно представить, что получится за год. Тем более если таких работников окажется много.

По оценкам специалиста, последствия могут «положить на лопатки» годами выстраиваемый бизнес.

Не лишним аудитор считает напомнить про уголовную ответственность по статье 243–3 УК Республики Беларусь «Уклонение от уплаты страховых взносов», предусматривающую наказание за их неуплату в крупном (Br100 000) и особо крупном (Br200 000) размерах.

«Путем несложных подсчетов на крупный размер и срок лишения свободы до трех лет могут вывести два года выплат зарплаты в конверте одному работнику (100 000:3972,6=25 месяцев)», – заметила собеседница.

Эксперт полагает, что это серьезная мотивация закончить с сокрытием реальных зарплат.

А еще это страховка от потенциального шантажа. Ведь некоторые работники пользуются такой возможностью в целях получить личную выгоду. Они сразу соглашаются на зарплату «в конверте», а потом, когда возникает конфликтная ситуация, угрожают нанимателю сообщить в налоговую.

«Моя практика знает случаи реального «экстремизма», когда нарушения прямо инициируются работником, и, несмотря на уголовную ответственность за шантаж, в ход идут угрозы и вымогательство. Перед руководителем встает выбор – заплатить подоходный налог в двойном размере или выполнить условия шантажиста», – удивила фактами собеседница.

Но подчеркнула, что случаи бывают разные. Иногда работник не до конца понимает свои права и обязанности. Или искренне считает, что трудоустроен по всем нормам. И тогда он действительно вправе сообщить о нарушениях и искать защиту.

Прогрессивная шкала за бездействие

Как отметила аудитор, проект обновленного закона предусматривает изменение подходов к взносам в фонд индивидуальных предпринимателей «за себя».

«На мой взгляд, немаловажное значение здесь имели попытки предпринимателей «играть» с периодами бездействия. Это законный метод уменьшить взнос в ФСЗН, ведь по действующему законодательству за такой период взносы не платятся. Однако отсутствие четкого определения «бездействия» вызывает многочисленные вопросы предпринимателей», – обратила внимание налоговый консультант.

Разнообразие трактовок показывает, что существующий вариант расчета взносов в ФСЗН не оправдывает ожидания ни предпринимателей, ни законодателей. ИП пребывают в страхе из-за последствий в будущем, поскольку могли неправильно понять термин «бездействие».

В обновленном законодательном акте предложен более четкий механизм с прогрессивной шкалой расчета взносов в ФСЗН.

Предполагается, что правила определения дохода будут соответствовать принципам расчета налоговой базы для подоходного налога.

Доплата за стаж

Изменения предусматриваются и для плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). Сегодня в ставку НПД включен взнос в ФСЗН в размере 6%. Однако при небольшом доходе уплаченной в Фонд социальной защиты населения суммы может не хватить для зачета в стаж полного месяца работы.

Для этого нужно, чтобы взнос был не менее 29% от минимальной заработной платы (Br181,54 в 2024 году). Необходимый доход, соответственно, должен составить Br3026 (181,54:60%:10%=3025,66).

Если показатель ниже, одна из поправок проекта закона позволит добровольно доплатить взнос в ФСЗН для учета в страховом стаже полного месяца. Подразумевается, что новшество затронет уже 2024 год.