Распределить прибыль и не забыть о налогах: кому и сколько надо платить?

Основной целью любого бизнеса является получение прибыли. По этой причине её распределение между собственниками бизнеса является ключевым вопросом. При этом необходимо помнить, что прибыль, получаемая собственниками, является объектом налогообложения.

Юристы REVERA Belarus рассказывают Myfin.by об особенностях налогообложения прибыли, получаемой собственниками бизнеса.

Для того, чтобы определить как будет налогооблагаться прибыль необходимо определить:

• кто является получателем прибыли (то есть, кто является участником): юридическое или физическое лицо;
• является ли участник налоговым резидентом Республики Беларусь.

От ответов на вышеуказанные вопросы будет зависеть какие налоги, в каком размере и в какой срок необходимо будет уплатить.

Выплатить прибыль физлицу

Исходя из возможных ответов на вышеуказанные вопросы рассмотрим различные ситуации в части налогообложения распределенной прибыли.

Ситуация 1. ООО выплачивает прибыль физическому лицу − налоговому резиденту или нерезиденту Республики Беларусь в денежной форме:

• налог, который возникает у участника: подоходный;
• плательщик налога: непосредственно участник, то есть физическое лицо, получающее распределенную прибыль;
• ставка подоходного налога: 13%;
• порядок исчисления налога: налог исчисляется на дату получения прибыли (дата принятия решения о распределении прибыли);
• кто и в какой срок представляет налоговую декларацию: ООО, распределяющее и выплачивающее прибыль, действующее в качестве налогового агента, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором было принято решение о распределении прибыли;
• кто исчисляет налог: ООО, распределяющее и выплачивающее прибыль, действующее как налоговый агент;
• кто и в какой срок уплачивает (перечисляет в бюджет) сумму налога: ООО, распределяющее и выплачивающее прибыль, действующее как налоговый агент, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика.

Налоговые льготы для физических лиц

1. Налоговые льготы, применяемые вне зависимости от резиденства физического лица, предусматриваю пониженную ставку налога следующих размеров:

• 9% (если ООО, распределяющее и выплачивающее прибыль, является резидентом Парка высоких технологий);
• 0% (в отношении прибыли, начисленной резидентами Белорусского индустриального парка «Великий камень», реализующими крупный инвестиционный проект, их учредителям (участникам) ‒ фактическим владельцам дохода в течение 10 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислена прибыль);
• 0% (в отношении прибыли, начисленной остальными резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», совместной белорусско-китайской компанией по развитию этого парка, венчурными организациями с местонахождением в этом парке, финансирующими инновационные проекты субъектов инновационной деятельности, субъектов инновационной деятельности индустриального парка, их учредителям (участникам) ‒ фактическим владельцам дохода в течение 5 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислена прибыль).

2. Налоговые льготы, применяемые к физическим лицам – резидентам Республики Беларусь, предусматривают следующие пониженные ставки налога:

• 6% (если прибыль не распределялась между участниками в течение 3-х предшествующих календарных лет последовательно и при этом имелась возможность к распределению прибыли);
• 0% (если прибыль не распределялась между участниками в течение 5-ти предшествующих календарных лет последовательно и при этом имелась возможность к распределению прибыли).

3. В отношении физических лиц – нерезидентов Республики Беларусь может быть предусмотрена иная ставка налога согласно соглашению об избежании двойного налогообложения.

Проект Налогового кодекса принят во втором чтении. Рассказываем об основных изменениях

Информацию о том, с какими государствами Республика Беларусь заключила соглашения об избежании двойного налогообложения можно узнать на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Выплатить прибыль юрлицу

Ситуация 2. ООО выплачивает прибыль юридическому лицу − налоговому резиденту или нерезиденту Республики Беларусь в денежной форме:

• налог, который возникает у участника: налог на прибыль (для юридического лица − налогового резидента Республики Беларусь), налог на доходы иностранных организаций (для юридического лица − налогового нерезидента Республики Беларусь);
• плательщик налога: участник, то есть юридическое лицо, получающее распределенную прибыль;
• ставка налога: 12% (налог на прибыль) и 15% (налог на доходы иностранных организаций);
• порядок исчисления налога: налог исчисляется на дату начисления прибыли (дата принятия решения о распределении прибыли);
• кто и в какой срок предоставляет налоговую декларацию: ООО, распределяющее и выплачивающее прибыль, действующее как налоговый агент, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была начислена прибыль (налог на прибыль); ООО, распределяющее и выплачивающее прибыль, действующее как налоговый агент, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налог на доходы иностранных организаций);
• кто исчисляет налог: ООО, распределяющее и выплачивающее прибыль, действующее как налоговый агент;
• кто и в какой срок уплачивает (перечисляет в бюджет) сумму налога: ООО, распределяющее и выплачивающее прибыль, действующее как налоговый агент, не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была начислена прибыль (налог на прибыль); ООО, распределяющее и выплачивающее прибыль, действующее как налоговый агент, не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налог на доходы иностранных организаций).

Налоговые льготы для юридических лиц

1. Налоговые льготы, применяемые вне зависимости от резиденства юридического лица, предусматриваю пониженную ставку налогов следующего размера:

• 0% (в отношении прибыли, начисленной резидентами Белорусского индустриального парка «Великий камень», реализующими крупный инвестиционный проект, их учредителям (участникам) ‒ фактическим владельцам дохода в течение 10 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислена прибыль);
• 0% (в отношении прибыли, начисленной остальными резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», совместной белорусско-китайской компанией по развитию этого парка, венчурными организациями с местонахождением в этом парке, финансирующими инновационные проекты субъектов инновационной деятельности, субъектов инновационной деятельности индустриального парка, их учредителям (участникам) ‒ фактическим владельцам дохода в течение 5 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислена прибыль).

2. Налоговые льготы, применяемые к юридическим лицам – резидентам Республики Беларусь, предусматривают следующие пониженные ставки:

• 6% (если прибыль не распределялась между участниками в течение 3-х предшествующих календарных лет последовательно и при этом имелась возможность к распределению прибыли);
• 0% (если прибыль не распределялась между участниками в течение 5-ти предшествующих календарных лет последовательно и при этом имелась возможность к распределению прибыли).

3. Для юридического лица − налогового нерезидента Республики Беларусь, предусматривается следующая пониженная ставка в размере:

• 5% (если ООО, распределяющее и выплачивающее прибыль является резидентом Парка высоких технологий);
• иная ставка налога может быть предусмотрена соглашением об избежании двойного налогообложения.

Обращаем внимание на то, что в случае выплаты физическому или юридическому лицу прибыли в неденежной форме возникает налог на добавленную стоимость (далее – НДС). Так, исходя из налогового законодательства, передача имущества участнику будет считаться реализацией, которая является объектом налогообложения НДС. При этом ставка НДС будет варьироваться в зависимости от имущества, которое передается в качестве прибыли.