Ежегодно около 40 тысяч белорусов представляют в налоговые органы декларации о доходах и большинство делает это в электронном виде, сообщил начальник главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Андрей Ковалевский вчера на пресс-конференции в Минске.
Он отметил, что декларирование касается определенных доходов, которые как правило получают физлица напрямую от других физлиц или из-за границы. Кому и как нужно подавать декларацию, какие доходы в ней учитывать и на какую сумму? Smartpress.by разъясняет вместе с МНС.
Кто и за какие именно доходы должен предоставлять декларацию?
Декларировать доходы должен налоговый резидент. Если человек (физлицо) в 2024 году находился в Беларуси более 183 календарных дней, то он — налоговый резидент страны и должен отчитаться о своих доходах, в том числе и от источников за пределами Беларуси.
Если же он находился за пределами страны более 183 календарных дней в течение года (например, в России), то отчитываться перед белорусской налоговой службой за свои доходы не обязан.
Ковалевский: «Но есть нюанс. Если человек не находился ни в одном государстве 183 дня (проживал по несколько месяцев в разных странах), и соответственно не стал налоговым резидентом какой-либо
страны, то он признается налоговым резидентом Беларуси, если имеет ее гражданство. Поэтому ему нужно задекларировать все свои доходы».
Что такое доходы из-за границы?
Это любые виды доходов, полученные из источников за пределами нашей страны: зарплата, работы по договору подряда, дивиденды, выигрыши (в том числе в онлайн-казино), денежные переводы от друз
ей и т.д..
При этом, если денежный перевод получен из-за границы от близкого родственника или свойственника (родителей, усыновителей, детей, в том числе усыновленных, родные братьев и сестер, деда, бабки и внука супруга), эти деньги, независимо от размера, налогом не облагаются и не подлежат декларированию.
Переводы от друзей (которые имеют характер дарения) общей суммой за 2024 год до 10 431 рубля, не облагаются налогом. Декларированию подлежит лишь сумма превышения.
Ковалевский: Например, белорус получил от друзей подарок в сумме 12 тысяч рублей. В декларации он отразит только превышающую 10 431 рубль сумму, и с нее будет платить налог. Если же перевод был не подарком, а чем-то другим, например, вознаграждение за разовые работы, то декларировать нужно всю сумму».
Кто имеет право на налоговый зачет?
Тот, кто работал за границей, но признан налоговым резидентом Беларуси. Он имеет право на налоговый зачет налога, уплаченного в иностранном государстве.
Для этого при подаче декларации в Беларуси ему нужно:
- или предоставить документ из налоговой службы, подтверждающий размер полученного там дохода и уплаченного подоходного налога;
- или предоставить документ от нанимателя, подтверждающий доход и уплаченный налог, но при этом в течение года дополнительно предоставить подтверждающие документы из налоговой службы.
Тому, кто работает в странах Содружества независимых государств (СНГ), предоставлять декларацию не нужно, поскольку сведениями о доходах налоговые органы стран-членов СНГ между собой делятся автоматически.
Доходы от продажи недвижимости и другой собственности
Ковалевский: «По статистике за 2024 год 68% деклараций было подано в связи с получением доходов из-за границы, еще 20% — в связи с продажей имущества».
В соответствии с белорусским законодательством, от налогообложения освобождается один проданный в течение года легковой автомобиль (или мотоцикл).
Если же вы продали один грузовой автомобиль (массой свыше 3,5 тонн) или автобус (количеством мест более 8), то этот доход облагается налогом.
Без налогообложения можно в течение 5 лет продать одну квартиру, один жилой дом, один земельный участок, один гараж, одно машиноместо. Льгота не распространяется на продажу коммерческой недвижимости (офисное помещение, административное здание).
Ковалевский: «Налог взимается не с валовой цены, а с разницы между доходом и расходами, связанными с приобретением этого имущества. Причем доходы осовремениваются через перерасчет в доллары США. Например, физлицо в течение года продало второй легковой автомобиль. При этом год назад он был куплен за определенную сумму, которая пересчитается в доллары США по курсу на дату покупки, и восстановится в белорусские рубли для расчета налоговой базы по курсу на дату продажи. Соответственно с разницы между доходами от продажи и расходами с покупки будет изыматься подоходный налог. Для декларации этого дохода нужно предоставить документы, подтверждающие понесенные расходы. Опять же в законодательстве есть такая норма: если налоговый орган располагает сведениями о расходах физлица, то даже без предоставления документов он сам может подсчитать расходную часть».
Если же у кого-то расходы были небольшие, или в документах нет подтверждения расходной части, человеку предоставлено право заявить расходы в размере 20% от размера полученного дохода.
Еще раз о подарках
Ковалевский: «Если дорогой подарок получен в пределах страны от близких родственников — его декларировать не надо. Подарок от друзей на общую сумму за год 10431 рубль декларировать надо».
Есть и другие случаи, когда нужно подавать декларацию о доходах, но они очень редкие. Например, человек строил квартиру (дом) в качестве нуждающегося в улучшении жилищных условий и получал имущественный вычет. По результатам перерасчета после завершения строительства образовалась сумма, подлежащая возврату (была внесена излишне). В этом случае человек подает декларацию только в том случае, если возврат ему произведен, но на эту сумму он уже ранее получал имущественный вычет.
Кто впервые представит налоговую декларацию со сверхдоходом?
По нормам Налогового кодекса, введенным с 2024 года, в текущем году так называемый сверхдоход облагается налогом по ставке 25%.
Что считается сверхдоходом? Совокупность доходов, полученных от источников в Беларуси по трем основаниям:
- доходы по трудовому договору
- доходы в виде дивидендов
- доходы по гражданско-правому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности.
Общая сумма этих доходов за год должна превысить 200 тысяч рублей.
Технология высчитывания налога такая: суммируются три вида доходов. Выводится сумма, превышающая 200 тысяч рублей. Сумма превышения облагается налогом по ставке 25%. При этом, вычеты (льготы), которые были получены течение года в сумме, превышающей 200 тысяч, при расчете ставки 25%, не учитываются. Но засчитываются налоги, которые были удержаны в течение года с суммы, превышающей 200 тысяч рублей.
Ковалевский: «Например, человек за год получил зарплату и дивиденды в сумме 300 тысяч рублей. Налог будет высчитываться с разницы в 100 тысяч рублей. На эту сумму начисляется налог 25% и минусуются те налоги, которые он заплатил, начиная с месяца, в котором было установлено превышение».
Подчеркивается, что учитываются только доходы, облагаемые по ставке в размере 13% (п.1 ст.214 Налогового кодекса).
Ковалевский: «Доходы, которые в течение года облагались налогами по другим ставкам, не учитываются при подсчете суммы более 200 тысяч рублей. Например, это могут быть ставки 0%,6% по дивидендам, ставки 9% по трудовым договорам резидентов индустриального парка «Великий камень». Это даже ставка 13%, предусмотренная не ст. 214 Налогового кодекса, а иным законом в отношении трудовых доходов резидентов Парка высоких технологий».
Министерство по налогам и сборам в этом году ожидает дополнительно декларации от примерно 10 тысяч человек, чьи доходы превысят 200 тысяч рублей. Скорее всего, этот сверхдоход будет от зарплат топ-менеджеров крупных компаний и от полученных физлицами дивидендов.
А что с налогообложением криптовалют?
В этом году такой налог платить не надо, его насчитают за 2025 год в следующем году. Но понимать, что это такое, стоит уже сейчас.
До 1 января 2025 года в Беларуси действовала льгота в отношении любых операций, совершенных с цифровыми знаками (криптовалютами). Доходы с таких операций нужно будет декларировать по завершении 2025 года.
Ковалевский: «Согласно указу президента №367 (от сентября 2024 года), совершение операций по приобретении и отчуждению цифровых знаков (токенов) за наличные и безналичные деньги осуществляется только через белорусских операторов криптоплатформ. Другие операции запрещены. Проще говоря, все сделки и операции с криптовалютой, которые совершаются на белорусских криптобиржах, подоходным налогом не облагаются и не подлежат декларированию».
Не облагаются и доходы от деятельности по майнингу, доходы в виде наследования токенов и доходы в виде подарочных токенов, если они не превышают определенную сумму (сверхдоход). В 2025 году это сумма 11 516 рублей.
Декларации за 2025 год не предоставляют те, кто получал большие криптодоходы от резидентов ПВТ.
Если же криптодоходы получены в 2025 году (в разрешенных случаях) со сделок с другими физлицами или с зарубежных криптоплощадок, они подлежат декларированию. Налог определяется из суммы выведенных средств. Не учитываются доходы, связанные с приобретением токенов.
Если человек получил доход от запрещенной законодательством сделки или же не представил декларацию, такие доходы будут облагаться по повышенной ставке — 26%.
К кому у белорусских налоговиков особый интерес?
Налоговые органы в Беларуси обычно действуют точечно и, как правило, присматриваются к бизнесу, который минимизирует налоговые обязательства и скрывает свои доходы.
Ковалевский: «Например, если успешное предприятие демонстрирует размеры зарплат своих сотрудников на уровне минимальной заработной платы, при этом его учредители, руководители и топ-менеджмент покупают дорогие автомобили, приобретают недвижимость и другое имущество, к такому бизнесу есть вопросы. Если человек не может подтвердить свой доход (в случаях, где расходы превышают доходы), ставка налога будет двукратной — 26%».
А что по срокам подачи декларации?
Представить налоговую декларацию по подоходному налогу о доходах физлица, полученных в 2024 году, нужно не позднее 31 марта 2025 года.
Декларация считается поданной по дате (почтового) отправления, а не факту поступления в налоговый орган.
За нарушение срока подачи декларации можно получить штраф в размере 0,5 базовой величины (21 рубль) с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10-ти базовых величин (420 рублей).